Si llogaritet kostoja e mallit të importuar në Kosovë: doganë + TVSH + shitje

7 May 2026

Për të llogaritur koston e plotë landed të një ngarkese importi, përdor Kalkulatori i Doganës dhe Importit — mjet falas nga ARBK (CIF + dogana + TVSH = kosto landed).

Një import që në faturë duket 10,000 euro, në arkë mund të kthehet në 12,980 euro ende pa hyrë malli në depo. Arsyeja është e thjeshtë: në Kosovë kostoja reale e importit nuk është vetëm çmimi i furnitorit, por edhe transporti, sigurimi, dogana, TVSH-ja e importit dhe, për disa produkte, akciza. Për bizneset e vogla, dallimi mes llogaritjes së saktë dhe asaj “me sy” shpesh vendos nëse shitja del me fitim apo me humbje.

Si funksionon (në praktikë)

Baza e parë e llogaritjes është vlera doganore, zakonisht CIF: cost + insurance + freight, pra çmimi i mallit, sigurimi dhe transporti deri në hyrje në Kosovë. Ky parim lidhet me dispozitat për vlerën doganore në Kodin Doganor dhe të Akcizave të Kosovës, Ligji nr. 03/L-109, veçanërisht nenet 31-36 për përcaktimin e vlerës së mallrave për qëllime doganore.

Marrim një shembull konkret: një biznes importon pajisje nga Kina me vlerë fature 9,200 euro, transport 700 euro dhe sigurim 100 euro. Vlera CIF është:

9,200 + 700 + 100 = 10,000 euro

Nëse malli nuk ka origjinë preferenciale nga BE/SAA ose CEFTA, norma standarde doganore merret 10%. Dogana llogaritet:

10,000 x 10% = 1,000 euro

Pastaj llogaritet TVSH-ja e importit. Sipas Ligjit nr. 05/L-037 për TVSH-në, neni 29 për bazën e tatueshme në import, TVSH-ja llogaritet mbi vlerën doganore plus detyrimet doganore dhe pagesat e tjera të përfshira në bazë, si akciza kur aplikohet. Në këtë rast nuk kemi akcizë, prandaj:

TVSH = 18% x (10,000 + 1,000) = 1,980 euro

Pagesa në kufi është 1,000 euro doganë + 1,980 euro TVSH, pra 2,980 euro. Por kostoja kontabël e mallit ndryshon varësisht nëse biznesi është i regjistruar për TVSH apo jo.

Për biznesin e regjistruar për TVSH, TVSH-ja e importit zakonisht është e zbritshme si TVSH e hyrjes, sipas neneve 36-38 të Ligjit për TVSH-në, nëse malli përdoret për furnizime të tatueshme dhe dokumentacioni është i rregullt. Pra kostoja e mallit është:

10,000 CIF + 1,000 doganë = 11,000 euro

Nëse biznesi aplikon marzh 25%, çmimi neto i shitjes është:

11,000 x 1.25 = 13,750 euro

Mbi këtë çmim llogaritet TVSH-ja e shitjes:

13,750 x 18% = 2,475 euro

Fatura për klientin bëhet 16,225 euro. TVSH-ja neto për pagesë në ATK është TVSH-ja e shitjes minus TVSH-ja e importit:

2,475 – 1,980 = 495 euro

Fitimi bruto para shpenzimeve operative dhe tatimit në fitim është:

13,750 – 11,000 = 2,750 euro

Çfarë duhet të dini

• Norma doganore varet nga origjina, jo vetëm nga vendi i nisjes. Mallrat me origjinë nga BE, nën Marrëveshjen e Stabilizim-Asociimit, zakonisht mund të përfitojnë 0% doganë. Mallrat me origjinë CEFTA po ashtu mund të kenë 0%. Për vende të tjera, norma standarde shpesh merret 10%, përveç nëse tarifa doganore parasheh ndryshe.
• Dokumenti i origjinës është vendimtar. Për BE zakonisht kërkohet EUR.1 ose deklaratë origjine në faturë, ndërsa për CEFTA përdoret certifikata përkatëse e origjinës. Pa dokument të vlefshëm, Dogana mund ta trajtojë mallin me normë jo-preferenciale.
• TVSH-ja e importit është 18%. Ajo llogaritet mbi CIF + doganë + akcizë, kur ka akcizë. Produktet si derivatet, duhani, alkooli dhe disa mallra të tjera mund të kenë akcizë, e cila rrit edhe bazën për TVSH.
• Biznesi i regjistruar për TVSH nuk e trajton TVSH-në e importit si kosto përfundimtare. Nëse plotësohen kushtet ligjore, ajo zbritet nga TVSH-ja e shitjes. Biznesi jo i regjistruar për TVSH nuk e zbret dot dhe e përfshin në kosto.
• Dogana nuk është TVSH. Dogana hyn në koston e mallit; TVSH-ja, për bizneset e regjistruara, është kredi tatimore e zbritshme. Këto dy kategori nuk duhet të përzihen në kalkulim.

Shembuj nga Kosova 2026

Rasti 1: Import nga BE me EUR.1. Një kompani në Prishtinë importon makineri nga Gj

---

← Të gjitha lajmet