TVSH në Kosovë: kur është 18%, kur 8%, dhe kur jeni i obliguar të regjistroheni
Llogarit TVSH-në në Kosovë — 18% ose 8%, mbi çmim ose brenda çmimit, prag €30,000. Mjet falas për biznesin tuaj nga ARBK.
TVSH-ja është një nga kostot që më së shpeshti keqkuptohet nga bizneset e vogla në Kosovë: herë llogaritet si 18%, herë si 8%, e në disa raste nuk ngarkohet fare në faturë. Gabimi prej vetëm 10 eurosh në një faturë mund të shumëzohet në qindra euro gjatë muajit. Sipas Ligjit Nr. 05/L-037 për Tatimin mbi Vlerën e Shtuar, biznesi duhet ta dijë jo vetëm normën e saktë, por edhe kur detyrohet të regjistrohet, si deklarohet TVSH-ja dhe si zbritet TVSH-ja e paguar në blerje.
Si funksionon (në praktikë)
TVSH-ja nuk është tatim mbi fitimin, por tatim mbi konsumin. Biznesi e mbledh TVSH-në nga klienti kur shet mallra ose shërbime dhe, në të njëjtën kohë, ka të drejtë ta zbresë TVSH-në që e ka paguar në blerjet e veta, nëse ato lidhen me aktivitetin e tatueshëm. Diferenca paguhet në Administratën Tatimore të Kosovës përmes deklarimit mujor.
Shembull i thjeshtë: një biznes shet mall me çmim neto 1,000 euro dhe norma është 18%. TVSH-ja shtohet “mbi” çmim: 1,000 euro × 18% = 180 euro. Fatura totale për klientin është 1,180 euro. Nëse i njëjti biznes gjatë atij muaji ka blerë mall me vlerë neto 600 euro dhe ka paguar 108 euro TVSH në blerje, atëherë TVSH-ja për pagesë është 180 euro – 108 euro = 72 euro.
Kur çmimi është i paraqitur “brenda” TVSH-së, llogaritja ndryshon. Nëse një produkt shitet 118 euro me TVSH të përfshirë, TVSH-ja nuk është 18% e 118 eurove. Ajo nxirret me formulën: çmimi bruto × 18 / 118. Pra, 118 × 18 / 118 = 18 euro TVSH, ndërsa çmimi neto është 100 euro. Për normën 8%, formula është: çmimi bruto × 8 / 108. Nëse çmimi është 108 euro, TVSH-ja është 8 euro dhe netoja 100 euro.
Çfarë duhet të dini
- Norma standarde është 18%. Sipas nenit 26 të Ligjit Nr. 05/L-037, kjo është norma bazë për shumicën e furnizimeve të mallrave dhe shërbimeve në Kosovë, përveç rasteve kur ligji parasheh normë të zbritur, normë zero ose përjashtim.
- Norma e zbritur është 8%. Ajo zbatohet për kategori të caktuara si ushqimet bazë, librat, ilaçet, furnizimi me energji, ujë, disa shërbime publike dhe pajisje të teknologjisë së informacionit, sipas përcaktimeve ligjore dhe listave përkatëse.
- Norma 0% nuk është e njëjtë me “pa TVSH”. Eksporti dhe disa shërbime ndërkombëtare mund të faturohen me 0%, por biznesi zakonisht ruan të drejtën për zbritjen e TVSH-së në blerje, nëse plotësohen kushtet dhe dokumentacioni.
- Pragu i regjistrimit është 30,000 euro qarkullim vjetor. Kur biznesi e kalon këtë prag, duhet të regjistrohet për TVSH. Edhe bizneset nën prag mund të zgjedhin regjistrimin vullnetar, por kjo sjell detyrime të plota: faturim me TVSH, deklarim mujor dhe mbajtje të evidencave.
- Deklarimi është mujor. Në praktikë, biznesi duhet të përmbledhë shitjet, blerjet, TVSH-në e mbledhur dhe TVSH-në e zbritshme për secilin muaj tatimor. Shuma që paguhet është diferenca mes TVSH-së në dalje dhe TVSH-së në hyrje.
Shembuj nga Kosova 2026
Rasti 1: Dyqan me qarkullim mbi prag. Një minimarket në Prizren ka pasur qarkullim 34,000 euro gjatë vitit. Meqë e ka kaluar pragun 30,000 euro, duhet të jetë i regjistruar për TVSH. Në janar 2026 shet mallra me çmim total 5,900 euro, ku TVSH-ja 18% është e përfshirë. TVSH-ja e mbledhur është 5,900 × 18 / 118 = 900 euro. Gjatë të njëjtit muaj ka blerë mall me faturë 2,360 euro, ku TVSH-ja e zbritshme është 360 euro. Detyrimi mujor për pagesë është 900 – 360 = 540 euro.
Rasti 2: Furnizim me normë 8%. Një biznes që shet libra dhe materiale të caktuara arsimore faturon 10,800 euro me TVSH të përfshirë në normën 8%. TVSH-ja në dalje është 10,800 × 8 / 108 = 800 euro. Nëse blerjet e tij për atë muaj kanë qenë 6,480 euro me TVSH 8% të përfshirë, TVSH-ja e zbritshme është 480 euro. Pagesa për muajin është 800 – 480 = 320 euro. Këtu norma është më e ulët, por obligimi për deklarim mbetet i njëjtë.
Gabimet më të zakonshme
Gabimi i parë është ngatërrimi i çmimit neto me çmimin bruto. Nëse çmimi 118 euro e përfshin TVSH-në, nuk duhet të shtohen edhe 18% të tjera. Në atë rast TVSH-ja nxirret nga brenda, pra është 18 euro, jo 21.24 euro.
Gabimi i dytë është supozimi se çdo produkt ushqimor ka automatikisht 8%. Norma e zbritur vlen për kategori të përcaktuara, jo për çdo produkt që shitet në market. Biznesi duhet ta kontrollojë klasifikimin e furnizimit dhe dokumentet përkatëse.
Gabimi i tretë është vonesa në regjistrim. Disa biznese presin fundin e vitit për të parë qarkullimin, por sapo qarkullimi e kalon pragun 30,000 euro, duhet të trajtohet seriozisht obligimi për TVSH. Mosregjistrimi me kohë mund të krijojë detyrime të prapambetura, interes dhe gjoba.
Përdorni mjetin tonë falas
Për të llogaritur shpejt TVSH-në 18%, 8% ose nxjerrjen e TVSH-së nga çmimi bruto, përdorni Kalkulatori i TVSH-së në ARBK. Mjeti ju ndihmon të shihni menjëherë çmimin neto, shumën e TVSH-së dhe çmimin total, pa formula manuale.